Лизинг в Польше

Недавно стала задумываться о приобретении авто в кредит для фирмы – много об этом слышала, но никто толком не мог объяснить что к чему. Решила обратиться в банк и узнать, такое вообще возможно для компании с украинскими учредителями, которой нет еще и года. Менеджер банка очень удивилась моему стремлению ввязаться в кредит на пару лет и спросила – а почему не лизинг, он же более выгоден? «Хм, я не так много знаю о лизинге, нужно понять что это и как пользоваться» — подумала я. Результат моих поисков информации в польской интернет-среде представляю Вашему внимаю.

Сразу прошу меня простить, если что-то не получилось передать простыми словами, с удовольствием отвечу на вопросы в пределах статьи, если они возникнут.

Лизинг – вид финансовых услуг, довольно распространенный в Польше. Если ввести на польском языке запрос «взять авто в лизинг», гугл предоставит множество ссылок на лизинговые фирмы. В рекламных проспектах этих фирм разъясняют, что лизинг очень выгоден для обеих сторон договора. Так, автомобильным салонам или площадкам выгоднее продать машину в лизинг, чем она будет стоять и стареть, а лизингополучатель, который не может заплатить всю сумму сразу, получает возможность приобрести необходимый ему предмет.

Если говорить о теоретическом определении понятия, то, после быстрого поиска в википедии, я узнала, что по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность определенное лизингополучателем имущество у указанного продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное пользование и владение. Проще говоря, лизинг – это долгосрочная аренда имущества с последующим правом его выкупа.

В польском законодательстве понятие и условия договора лизинга закреплены в Гражданском кодексе, а налоговые последствия в Уставе о подоходном налоге и налоге VAT.

Согласно польского гражданского кодекса предметом договора лизинга может быть вещь, а согласно правовых актов налогового права — материальные, нематериальные и правовые ценности (например, лицензия). Делаю вывод, что в лизинг можно взять все, что понадобится фирме.

В зависимости от сторон договора, выделяют хозяйственный и потребительский лизинг. Лично меня интересует возможность покупки в лизинг для фирмы, поэтому далее речь пойдет исключительно о договоре, в котором обе стороны являются субъектами хозяйствования.

Основной вопрос, который возникает у человека, рассматривающего покупку в лизинг, какую его форму выбрать. И, собственно, это главный вопрос, ради ответа на который и задумывалась эта статья. В Польше лизинг существует в двух формах – финансовый и операционный. Выбор формы лизинга зависит от лизингополучателя, у каждой из этих форм есть свои плюсы и минусы.

При операционном лизинге предмет лизинга включается в материальные активы лизингодателя – это может быть, например, банк или лизинговая фирма. Обязанность амортизации также лежит на лизингодателе. Лизинговая ставка обычно выше, чем при финансовом лизинге. Основное преимущество операционного лизинга – лизинговые платежи, вместе с первым взносом (до 45% от стоимости предмета), являются средствами уменьшения дохода для лизингополучателя. Налог VAT прибавляется к каждому платежу и первому взносу. По окончании договора лизингополучатель имеет право на выкуп предмета договора.

При финансовом лизинге, лизингополучатель должен знать, что хотя собственником предмета договора будет лизингодатель, сам предмет будет  причислен к материальным активам лизингополучателя и обязанность амортизации будет лежать на нем. К средствам уменьшения доходов при финансовом лизинге лизингополучатель может отнести не весь лизинговый платеж, а только его процентную составляющую. Также к средствам уменьшения дохода относятся амортизационные начисления на предмет договора.  Налог VAT полностью выплачивается при первом взносе. После окончания договора лизинга остаточная стоимость объекта лизинга близка к нулю, вследствие чего лизингополучатель становится собственником предмета лизинга автоматически после выплаты последнего платежа.

Итак, операционный лизинг будет выгоднее:

• Для компаний, которые хотят профинансировать новые легковые автомобили – амортизационные платежи для новых автомобилей небольшие, выгоднее уменьшать сумму дохода за счет лизинговых выплат;
• Для компаний, которые хотят профинансировать дорогие легковые автомобили (например, автомобили класса люкс). Покупая дорогой автомобиль за наличные, в кредит или финансовый лизинг, покупатель может начислить средства амортизации только в эквиваленте 20 000 евро. Все, что свыше этой суммы, не будет зачислено в сумму амортизации. А при операционном лизинге лизингополучатель может зачислить в средства уменьшения дохода все выплаты, которые эквивалентны полной стоимости автомобиля;
• Если компания хочет избежать начисления налога VAT в полном объеме в момент первого платежа;
• Если компания хочет внести в средства уменьшения дохода высокий первый взнос: например, если первоначальный платеж составляет 45% стоимости предмета, на эту сумму можно уменьшить доход  в месяце его выплаты.

Стоит отметить, что 80% всех договоров лизинга заключается именно в его операционной форме.

Недостатки операционного лизинга:

• Минимальный срок лизинга — минимум 40% от периода нормативной ставки амортизации для предмета договора. Так, например, договор лизинга машины должен быть заключен на срок минимум 24 месяца;
• Высокая сумма выкупа по окончанию договора – обычно составляет 1% от начальной стоимости предмета лизинга, однако бывают ситуации, когда этот процент бывает гораздо большим. Например, для лизинга автомобилей на короткий период времени (2 года), сумма выкупа составит 16-20% стоимости;
• Невозможность воспользоваться «привилегированными» ставками амортизации (уточняйте у своего бухгалтера).

Для кого будет лучше форма финансового лизинга?

• Для компаний, которые покупают в лизинг товары, которые обложены налогом VAT в размере меньше 23%, поскольку операционный лизинг с точки зрения налогов является услугой и облагается налогом VAT 23%, а финансовый лизинг является доставкой товаров, вследствие чего он облагается тем же налогом VAT, что и сам предмет лизинга;
• По тем же причинам, что изложены выше, финансовый лизинг более выгоден в случае финансирований автомобиля, на который продавец не выставляет «полную» фактуру VAT, а, например, фактуру VAT-маржа. В операционном лизинге такой автомобиль стал бы дороже на 23% (поскольку облагался бы налогом VAT при каждом платеже), а при финансовом лизинге налог VAT прибавится только к процентной составляющей;
• Для компаний, который хотят воспользоваться «привилегированной» амортизацией. Речь идет о одноразовой амортизации для так называемых «малых налогоплательщиков», а также о повышенной ставке, которая может применяться для б/у предметов;
• Для компаний, который хотят взять лизинг на короткий срок – от 12 месяцев, поскольку при операционном лизинге минимальный срок будет выше;
• Для компаний, заинтересованных в полном начислении налога VAT при первом платеже.

Недостатки финансового лизинга:

• Налог VAT начисляется полностью при первом платеже (что может быть преимуществом для некоторых);
• Первоначальный взнос, независимо от его размера, не будет отнесен к средствам уменьшения дохода;
• В случае покупки нового автомобиля в лизинг, меньшая налоговая экономия, чем при лизинге операционном.

Небольшая сравнительная таблица для наглядности:

Критерий	Лизинг операционный	Лизинг финансовый
Амортизация	Обязанность лизингодателя	Обязанность лизингополучателя
Время действия договора	Длительнее, чем 40% времени амортизации предмета (например, договор на б/у автомобиль от 24 до 60 месяцев)	От 12 до 60 месяцев
Средства уменьшения дохода	Первый взнос и лизинговые платежи нетто	Процентная часть лизинговых платежей и ставка амортизации
Налог VAT	Прибавляется к лизинговым платежам и первому взносу пропорционально	Выплачивается полностью при первом платеже
Выкуп	Сумма выкупа зависит от ставки амортизации и времени договора	Вместе с последним платежом предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя

В заключение хочу сказать, что процент по лизингу небольшой (мне для расчета попалась ставка 1,6%) и у каждой компании, которая занимается этим видом услуг, есть калькулятор расчета на сайте – можно все просчитать. Неплохой калькулятор на этом сайте , правда считает он только операционный лизинг. И, если вдруг кому понадобится, калькулятор амортизации.

Очень надеюсь, что в скором времени мои теоретические знание выльются в практические навыки, о чем будет отдельный пост.

Польские статьи, которые использовались при написании этого поста:

http://cenabiznesu.pl/-leasing-operacyjny-a-leasing-finansowy-podstawowe-roznice

http://msp.money.pl/wiadomosci/pozyskiwanie_kapitalu/artykul/leasing;operacyjny;a;leasing;finansowy,75,0,209227.html

http://www.fmleasing.pl/porady/leasing-operacyjny-czy-finansowy-ktory-wybrac